相続税計算の仕組み

税制改正により、2015年1月1日から相続税の基礎控除が引き下げられて、相続税の課税対象者が大幅に増加しました。

改正前は一部の富裕層だけの税金であった相続税が、一般の家庭でも課税される可能性があります。

なお、相続税の計算過程を確認すれば、ご自身でも相続税を試算できると思います。

ここでは、相続税計算の仕組みについてご紹介いたします。

まずは、被相続人の財産と債務をすべて把握するところから開始です。

財産は被相続人が持っていたものすべてが対象となります。債務も同様に被相続人が支払う義務を持っていたすべてが対象です。

財産と債務を把握するために、家中をくまなく探す必要があります。場合によっては、知っていそうな人や会社に問い合わせを行います。

なお、見落としがちな財産として、次のようなものがあります。

課税価格とは、簡単に言うと相続した財産の時価です。ここでは課税価格の合計額を1憶円と仮定します。

相続税の基礎控除は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」という算式で計算されます。

この例では、法定相続人は母と子の2人ですから、基礎控除は4,200万円（3,000万円+600万円×2人）となります。従って、上記2の金額（1億円）から基礎控除（4,200万円）を差し引いた金額は、5,800万円と計算されます。

上記3で計算した金額（5,800万円）を法定相続分で按分します。
母　5,800万円 × 1/2 = 2,900万円
子　5,800万円 × 1/2 = 2,900万円

相続税の税率表に当てはめて、相続人ごとに相続税を算出します。
母　2,900万円 × 15% - 50万円 = 385万円
子　2,900万円 × 15% - 50万円 = 385万円

（注）相続税の税率については、下記で詳しく説明しています。

上記5で計算した金額（各相続人の相続税）を合計します。
母385万円 + 子385万円 = 770万円

仮に母が6,000万円、子が4,000万円の遺産を相続したとすると、各相続人の金額は次のようになります。
母　770万円 × 6,000万円/1億円 = 462万円
子　770万円 × 4,000万円/1億円 = 308万円

最後に相続人ごとに税額を調整します。この例では配偶者の税額軽減の適用を受けます。配偶者の税額軽減の適用を受けた場合、配偶者の法定相続分と1億6千万円のいずれか多い金額までは相続税はかかりません。 

従って、最終的な相続税の納付額は、母ゼロ、子308万円と計算されます。

なお、今回の例は該当しませんが、被相続人の兄弟が相続した場合には相続税額が2割加算されたり、未成年者が相続した場合は控除を受けられたり、実際に相続税を計算するためには様々な制度を理解する必要があります。

相続税の税率は8段階に分かれており、最低税率の10％から最大税率の55％と相続財産の金額に応じて決められています。

下記に相続税の税率表（速算表）を掲載していますが、この税率表の見方には注意点があります。

1億円の遺産を相続したから、税率は30％といった単純なものではありません。遺産総額から基礎控除額を差し引いて、その控除後の金額を法定相続分で按分した金額によって税率が決定されます。

【相続税の速算表】