土地の評価方法

市街地にある土地と郊外にある土地とでは、同じ評価方法を使用することが難しいため、路線価方式と倍率方式という2つの評価方法があります。

一般的に、市街地にある土地は路線価方式により、それ以外の地域では倍率方式により評価します。どちらの方式で評価するかは、それぞれの地域ごとに決められています。

なお、土地は利用単位ごとに評価することになっています。つまり、2つの隣り合わせの土地があり、登記簿上は別々に登記されていたとしても、利用目的が同じ（例えば、1軒の家が建っているなど）であれば、1つの土地として評価します。

なお、土地については小規模宅地等の特例が適用される場合が多いです。小規模宅地等の特例の概要については、別記事で解説していますのでご参照ください。

路線価とは、土地の評価額を計算するために用いる1㎡当たりの土地価額です。路線価方式では、各土地に決められた値段（路線価）に土地の面積を掛けて、相続税評価額を計算します。

路線価は、右の図のように地図の形式で公開されています。なお、毎年7月にその年分の路線価が公表されており、国税庁のホームページでどなたでも閲覧する事ができます。

右の図であれば、路線価は「300C」＝300千円（30万円）です。路線価は1㎡当たりの土地価額ですから、30万円×700㎡=2億1千万円がこの土地の相続税評価額となります。

なお、路線価は正方形の土地を想定して設定されていますが、実際の土地は正方形でない場合がほとんどです。従って、次のような調整（補正といいます）を行って、土地の相続税評価額を計算しています。

（注）これらの他にも様々な調整項目があります。

倍率方式で評価を行う土地については、評価倍率というものが設定されています。この評価倍率と固定資産税評価額をかけ合わせて、相続税評価額を計算します。

評価倍率は、右の図のような形式で公開されています。なお、毎年7月にその年分の評価倍率が公表されており、国税庁のホームページでどなたでも閲覧する事ができます。

なお、固定資産税評価額は、各市区町村で取得できる固定資産税評価証明書で確認する事ができます。

例えば、固定資産税評価額500万円、評価倍率1.1倍の土地の場合は、500万円×1.1=550万円がその土地の相続税評価額となります。